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  • 研發(fā)費用加計扣除

        企業(yè)技術研發(fā)費用加計扣除:指按照稅法規(guī)定在實際發(fā)生數額的基礎上,再加成一定比例,作為計算應納稅所得額時的扣除數額的一種稅收優(yōu)惠措施。例如,假定稅法規(guī)定研發(fā)費用可實行50%加計扣除政策,那么如果企業(yè)當年開發(fā)新產品研發(fā)費用實際支出為100元,就可按150元(100×150%)數額在稅前進行扣除,以體現鼓勵研發(fā)政策。

    企業(yè)所得稅法規(guī)定,開發(fā)新技術、新產品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用,可以在計算應納稅所得額時加計扣除。企業(yè)所得稅法實施條例第九十五條對該規(guī)定進行了細化,明確研究開發(fā)費用的加計扣除,是指企業(yè)為開發(fā)新技術、新產品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用,未形成無形資產計入當期損益的,在按照規(guī)定據實扣除的基礎上,按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除;形成無形資產的,按照無形資產成本的150%攤銷。也就是說,按照研究費用是否資本化為標準,分兩種方式來加計扣除,但其準予稅前扣除的總額是一樣的,即都是實際發(fā)生的研發(fā)費用的150%。   

        企業(yè)從事《國家重點支持的高新技術領域》和國家發(fā)展改革委員會等部門公布的《當前優(yōu)先發(fā)展的高技術產業(yè)化重點領域指南(2007年度)》規(guī)定項目的研究開發(fā)活動,其在一個納稅年度中實際發(fā)生的下列費用支出,允許在計算應納稅所得額時按照規(guī)定實行加計扣除:  

    總共有八大項目分類:
    (一)新產品設計費、新工藝規(guī)程制定費以及與研發(fā)活動直接相關的技術圖書資料費、資料翻譯費。
    (二)從事研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。
    (三)在職直接從事研發(fā)活動人員的工資、薪金、獎金、津貼、補貼。
    (四)專門用于研發(fā)活動的儀器、設備的折舊費或租賃費。
    (五)專門用于研發(fā)活動的軟件、專利權、非專利技術等無形資產的攤銷費用。
    (六)專門用于中間試驗和產品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費。
    (七)勘探開發(fā)技術的現場試驗費。
    (八)研發(fā)成果的論證、評審、驗收費用。
    可以加計扣除的研發(fā)費支出必須是上述文件正列舉的八大項目,未列舉的研發(fā)費支出不得加計扣除。企業(yè)研發(fā)部門的差旅費、除工資薪金支出以外的應付職工薪酬、兼職研發(fā)人員的工資薪金等支出均不得加計扣除。
    另外:企業(yè)安置殘疾人員的,在按照支付給殘疾職工工資據實扣除的基礎上,可以在計算應納稅所得額時按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。 企業(yè)就支付給殘疾職工的工資,在進行企業(yè)所得稅預繳申報時,允許據實計算扣除;在年度終了進行企業(yè)所得稅年度申報和匯算清繳時,再依照本條第一款的規(guī)定計算加計扣除。
     
    【說明】:_________________________________________________________
    研發(fā)費用加計扣除申報,是一項專業(yè)性很強的申報工作,特別是材料撰寫,是難點,需要專業(yè)的、懂得評審專家口味的項目申報代理機構來完成,如果由企業(yè)單獨來操作,可能會浪費了許多時間與精力而不得其所。建議可以與專業(yè)的高新技術企業(yè)認定申報代理機構合作,在他們專業(yè)的輔導下,往往能收到事半功倍的效果,將大大提高高新技術企業(yè)認定申報成功率。
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